Контрольный орган Муниципального округа город Алапаевск Свердловской области

1. Общие положения

     В соответствии требованиями пункта 1 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), пункта 4 статьи 18  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск», утвержденного Решением  Думы от 24.11.2011г.  № 73-НПА с  изменениями  (далее Положение о бюджетном процессе); статьи  8 Положения  о  Контрольном  органе  МО  город  Алапаевск,  утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от  24.11.2011 г.  № 74-НПА;  Контрольным  органом  МО  город  Алапаевск  проведена  экспертиза  проекта  бюджета и  подготовлено настоящее  заключение на  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2016  год. В  соответствии  с  решением  Думы  МО  город  Алапаевск  от  22.10.2015 года  № 38-НПА  бюджет  сформирован  на  один  финансовый  год.

          Заключение Контрольного органа на проект решения Думы МО город Алапаевск «Об утверждении бюджета МО город Алапаевск на 2016 год» подготовлено в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее – БК РФ), Законов Свердловской области «О бюджетном процессе в Свердловской области» (с изменениями), «О Счетной палате Свердловской области и контрольно-счетных органов муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области» (с изменениями).

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Положения  о бюджетном процессе  проект  решения  о  местном  бюджете  на  очередной  финансовый  год  и  сопроводительные  материалы  к  нему  должны  быть  внесены  главой   МО  в  Думу и Контрольный орган  не  позднее  01  ноября  текущего года. Проект решения о бюджете Муниципального образования город Алапаевск в Контрольный орган предоставлен  30  октября  без  сопроводительных  материалов. Сопроводительные  материалы  предоставлены   06  ноября (нарушение  статьи 17 Положения  о бюджетном процессе). Перечень и содержание документов, представленных к проекту решения, соответствует требованиям Положения о бюджетном процессе в МО город Алапаевск.

2. Общая характеристика проектарешения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2016  год.

Бюджетная система муниципального образования перешла на формирование программного бюджета   в 2014 году и представленный проект на 2016 год  сформирован на основе  реализации муниципальных программ (разработаны до 2020 года).  Доля расходов на реализацию муниципальных программ в общем объеме расходов местного бюджета составляет 74,8 %.

В соответствии со статьей 169 БК РФ проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

Прогноз социально-экономического развития МО город Алапаевск на 2016 – 2018 годы, разработан в соответствии  с Указом  Губернатора  Свердловской области от 29.08.2014г. № 426-УГ и постановлением  Правительства  Свердловской  области  от  11.03.2008( в редакции от 24.03.2014 № 206-ПП) на основе анализа  данных  о  социально-экономическом  развитии  МО  город  Алапаевск в 2014 году с учетом  оценки  ожидаемых  результатов в 2015-2018 годах. Проверка  проекта  бюджета  на  2016 год  по  критериям  соответствия  проекта  решения  о  местном  бюджете  и  прогноза  социально-экономического  развития  территории    позволяет  сделать  следующий  вывод:

• критерий  реалистичности  назначений  не  соблюден – прогноз  социально-экономического  развития  территории  носит  более оптимистичный  характер:

- в проекте бюджета по поступлению  налога на доходы физических лиц  планируется  снижение  на  0,8%  от  ожидаемого  поступления  в  2015 году, а в прогнозе  социально-экономического  развития  прогнозируется  рост  на  уровне  3%,

- в  проекте  бюджета  налоговые  и  неналоговые  доходы  запланированы  в  сумме  440,1 млн. руб., а в прогнозе  462,2 млн.руб.

- в  проекте  бюджета  финансирование  муниципальных  программ  предусмотрено  в  сумме  834,7 млн. руб. , а в прогнозе  844,8 млн.руб.

• При  формировании  проекта  бюджета  прогноз  социально-экономического  развития  использован  не  в  полном  объеме. 

         Основные характеристики бюджета за 2011 – 2016 годы представлены в таблице 1.

                                                                                                           Таблица 1                                                                                                                  (тыс. руб.)

 Общий объем прогноза доходной части бюджета на 2016 год увеличен до 1 115 522,7 тыс. руб., или на 3,7 %  к  ожидаемому  исполнению  за   2015  год, что связано со  снижением  налоговых  и  неналоговых  доходов и  увеличением  размеров межбюджетных трансфертов целевого характера – субвенций, так  же  не  запланирован  возврат  остатков  субсидий  и  субвенций.

                   В связи с созданием муниципального Дорожного фонда, часть доходных источников местного бюджета имеет целевое назначение, за счет которых будет осуществляться финансирование дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования. Доходы  по  указанному  источнику  запланированы  в  сумме  15 056 тыс.руб., однако  объем  бюджетных  ассигнований  дорожного  фонда  МО  город  Алапаевск  утвержден  в  сумме  58787,0 тыс.руб.  

         Общий объем расходов местного бюджета на 2016 год запланирован в объеме 1 115 522,7  тыс. руб., что ниже уровня текущего 2015 года на 2,5 %.

         Проект местного бюджета сформирован  на 2016 год  без дефицита.

Предельный объем муниципального  долга  увеличится  до 159 550,0 тыс.руб., соответственно  предельный  объем расходов на его обслуживание  установлен  в  сумме  9 000,0 тыс.руб. На  2016  год  объем  расходов  на  обслуживание  муниципального  долга  установлен  в  сумме  4 500,0 тыс.руб.

3. Соблюдение соответствия проекта решения о бюджете, документов и материалов, представленных одновременно с ним, Бюджетному кодексу Российской Федерации и иным нормативным правовым актам

   Формирование проекта местного бюджета на 2016 год осуществлен в соответствии с положениями БК РФ и Положения о бюджетном процессе (с изменениями).

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что при подготовке проекта  решения выполнены требования, установленные статьей 184.1 БК РФ:

- определен перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- бюджетные ассигнования распределены по разделам, подразделам, целевым статьям (муниципальным программам) и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год;

- определен общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств (на 2016 год –125 117,0 тыс. руб.);

- определен объем межбюджетных трансфертов, предоставляемых из областного бюджета на 2016 год – 675 397,7 тыс. руб.;

         - предусмотрен размер Резервного фонда Администрации муниципального образования на 2016 год в сумме 4 000,0 тыс. руб., или 0,36% общего годового объема расходов бюджета, что не превышает ограничение, установленное статьей 81 БК РФ(не более 3% общего объема расходов);

- дефицит  бюджета на очередной финансовый год не установлен;

При формировании проекта соблюдены нормы БК РФ в части расходов на обслуживание муниципального долга муниципального образования.

         Составление бюджета осуществлено в порядке, определенном БК РФ, группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с внесенными изменениями в бюджетную классификацию Минфина РФ муниципальным программам присвоены уникальные коды целевых статей.

         Прогнозируемые доходы бюджета соответствуют перечню видов доходов, закрепленных за городским округом,  расходы, в рамках имеющейся информации, – расходным обязательствам, принятым в соответствии с полномочиями органов местного самоуправления, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета между бюджетами бюджетной системы РФ.

         При составлении проекта  бюджета реализованы права и исполнены обязанности органов местного самоуправления, предусмотренные принципом самостоятельности бюджетов:

- проект бюджета составлен в соответствии с Положением о бюджетном процессе (с изменениями);

- налоги и сборы, подлежащие зачислению в местный бюджет, установлены органами государственной власти и местного самоуправления в соответствии с их полномочиями;

         - объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов, что соответствует принципу сбалансированности бюджета.

         Проект не предполагает увязывания расходов с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из федерального и областного  бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета.         

4. Доходы местного бюджета

  Статьей 174.1 БК РФ установлено, что доходы бюджета прогнозируются на основе социально-экономического развития  территории в условиях действующего на день внесения проекта закона о бюджете в законодательный орган, законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

  Доходная  часть местного  бюджета на 2016 год сформирована в  соответствии  со  ст. 58,61.2,62 БК РФ.

  Подходы  в муниципальном образовании к формированию доходных источников на 2016  год, согласно Пояснительной записке  Финуправления  Администрации, не претерпели значительных изменений: при  составлении  прогноза объема доходов местного  бюджета  использованы  отчетные  данные, согласованные  с  Министерством  финансов  Свердловской  области и расчеты  администраторов  местного  уровня  в   части  поступления  неналоговых  доходов.  

  Проектом решения доходы местного бюджета на 2016 год  предлагается утвердить в сумме 1 115 522,7 тыс. руб. Рост  доходов 2016 года к 2015 году составит 3,7 %.

  Структура доходов местного бюджета по основным источникам доходов за 2015 – 2016 годы представлена в таблице 2.                                                                                            Таблица 2

 Доходная часть бюджета сформирована за счет безвозмездных поступлений, на долю которых в 2016 году будет приходиться 60,5%  и налоговых и неналоговых  доходов, на долю которых в 2016 году будет приходиться 39,5 % общей суммы доходов. Доля налоговых  доходов  на  2016  год  составляет  92,8%  от  налоговых  и  неналоговых  доходов. Прогноз  по  налоговым  и  неналоговым  доходам:  

• Налог  на доходы физических лиц увеличится незначительно – на 1,2% в сравнении с 2015 годом
• Снизится  поступление  акцизов  на 68,5%  от  фактического  исполнения 2014 года
• Налоги  на  имущество и  земельный  налог  останутся  на  уровне 2015 года
• Доходы  от  использования  имущества, находящегося в муниципальной  собственности,   увеличатся  с  учетом  коэффициента  досчета  от  ожидаемых  поступлений  текущего  года
• Объем  поступления платы  за  наем (2047 тыс.руб.) муниципального  жилфонда  запланирован  в  размере  меньшем, чем расходы  на  капитальный  ремонт(3927,0 тыс.руб.). Указанные  направления  формируются  с  учетом  оплаты  взносов  на  капитальный  ремонт  и  поэтому  должны  быть  равными. В данном  случае  принцип  сбалансированности  доходов  и  расходов не  достигнут 
• Платежи  за  пользование  природными  ресурсами  уменьшились  в  2  раза  по  прогнозу  администратора  данного  доходного  источника. По  сравнению  с  2014  годом  поступление  планируется  в  3,5  раза  меньше. С 1 января  2016  года  в  соответствии  со  ст.62 БК РФ ставка  поступлений  платы  индексируется с  40%  до  55%, но  не  смотря  на  это  прогнозируется  уменьшение поступлений  по  данному  доходному  источнику
• Доходы  от  оказания  платных  услуг (в основном МКУ ДЕЗ)  запланированы  в  заниженном  объеме (620 тыс.руб.).По  результатам проверки  Контрольного  органа - есть  резервы по услугам  аварийно-спасательной  службы  и телевидения. 

В общем объеме безвозмездных поступлений местному бюджету предусмотрены дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности городских округов  на 2016 год в сумме  26 291,0 тыс. руб.

         Субсидии из областного бюджета на 2016  год предусмотрены в сумме 171 562,9 тыс. руб.

Субвенции на 2016 год предусмотрены в сумме  477 543,8,0 тыс. руб.

Объем иных межбюджетных трансфертов на 2016 пока не предусмотрен проектом  бюджета.

В ходе исполнения областного бюджета возможно изменение  как видов межбюджетных трансфертов, так и их объемов.

5. Расходы местного бюджета

Формирование расходов местного бюджета на 2016 год осуществлялось с учетом:

         - роста тарифов на оплату коммунальных услуг(коэф. -1,086) ;

         - расходы на материальные затраты предусмотрены без индексации с учетом экономии;

       - дополнительных расходных обязательств в связи с повышением заработной платы работников образования, культуры, архивных учреждений в соответствии с «дорожной  картой»;

         - проверить формирование субсидий на финансовое обеспечение муниципальных заданий невозможно, так как муниципальные задания  в Контрольный орган  не представлены(отсутствуют в Финансовом управлении Администрации);

        -  размер  бюджетных  ассигнований  по  органам  местного  самоуправления  превышает  размер  оценки  расходных  полномочий, установленной  для  МО  город  Алапаевск. Индексация заработной платы органам местного самоуправления в 2016 году не предусмотрена. Фонд оплаты труда  по органам местного самоуправления  запланирован  в  проекте  бюджета  по  прогнозу( не по факту), поэтому  есть  случаи  излишнего и  недостаточного  расчета  ЛБО; 

         - субсидии  на  иные  цели  предусмотрены  в  отсутствие расчетов и  экономического  обоснования.           

Местный бюджет на 2016  год сформирован, как и в предшествующие периоды, в условиях неполного распределения по регионам  объема межбюджетных трансфертов из областного бюджета.

Объем расходов, определенный в  проекте, составит:

2016 год –1 115 522,7 тыс. руб. или 97,5 % – к  ожидаемому  исполнению  2015 года.

В структуре общего объема расходов местного бюджета наибольший удельный вес занимают расходы по разделам образование, социальная политика, объем которых в совокупности составляет в расходах 2016 года – 70,1 %  что в указанном контексте подтверждает социальную направленность расходов местного бюджета.

         Структура расходов местного бюджета по разделам классификации расходов бюджетов Российской Федерации представлена в таблице 3.

                                                                                                         Таблица 3

 Бюджетные ассигнования, запланированные по  расходам на 2016 год меньше объема  бюджетных  ассигнований  2015 года  на  28 248,2 тыс. руб., или на 2,5 %.

Так как областной бюджет не принят – произойдет  изменение сумм межбюджетных трансфертов и расходы, предусмотренные по разделам  изменятся.

6. Муниципальные программы

         В проект в качестве бюджетных обязательств включены 18  муниципальных  программ с общим объемом бюджетных ассигнований на 2016 год – 834 677,3 тыс. руб. При этом программная часть расходов местного бюджета составит на 2016 год  74,8 %, срок реализации программ заканчивается в 2020 году.

В  2016  году  новые  муниципальные  программы  не  приняты. В соответствии с полномочиями Контрольного органа  ст.157 БК РФ  по каждому  проекту муниципальной программы в  2014  году  проведена экспертиза  и  подготовлены  заключения. Изменения  в  действующие  муниципальные  программы  на  2016  год  не  вносились.

7. Межбюджетные трансферты

         Общий объем межбюджетных трансфертов, предоставляемых из областного бюджета бюджету муниципального  образования  в 2016 году составит 675 397,7 тыс. руб.

         Доля трансфертов в общих расходах местного бюджета составляет  60,5 %

         Динамика объемов межбюджетных трансфертов представлена в таблице 4.

                                                                                                            Таблица 4

          Предусмотрены  дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности городского округа в 2016 году  26 291 тыс. руб. Рост объема  дотаций к 2015 году составит в 2016 году 100,05 %.       

Объем субсидий бюджету городского округа составит в 2016 году –  171 562,9 тыс. руб.

Объем субвенций  составит в 2016 году  477 543,8  тыс. руб.

         Иные межбюджетные трансферты из областного бюджета проектом бюджета пока не предусмотрены.

8. Дефицит местного бюджета и источники финансирования

дефицита бюджета

         Проектом  предусмотрено формирование местного бюджета на 2016 год  без  дефицита. 

Согласно приложению № 9  к проекту источники финансирования дефицита местного бюджета на 2016 год  не предусмотрены. 

         Динамика и структура источников  финансирования дефицита бюджета в 2015 – 2016 годах приведена в таблице 5.

                                                                                                             Таблица 5

Основными источниками дефицита бюджета являются муниципальные внутренние заимствования.

         В соответствии с приложением  7  к  проекту, Программой  внутренних заимствований на 2016 год  утвержден перечень внутренних заимствований в виде объема средств, направляемых на погашение кредитов за счет изменения остатков средств на счетах.       

9. Муниципальный  долг городского округа, расходы на обслуживание муниципального долга

         В соответствии с Основными направлениями бюджетной и налоговой политики  в  2016 году одной из ключевых задач на эти годы является сдерживание роста долговых обязательств муниципального образования и взвешенный подход к предоставлению муниципальных гарантий.

         Предельный объем муниципального долга  установлен  в  сумме  159 550,0 тыс.руб.

         Увеличение муниципального долга предусматривает снижение расходов  бюджета на его обслуживание. Так, на 2016 год данные расходы предусматриваются в сумме 4 500,0 тыс. руб.  

         Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что предусмотренный в проекте предельный объем муниципального долга совпадает  с предельным значением  предельного объема муниципального долга, установленный статей 107 БК РФ, а объем расходов на обслуживание долга – ограничения, установленные статьей 111 БК РФ.       

         Приложением 8  проекта утверждена программа  по муниципальным гарантиям. Предоставление  муниципальных  гарантий  в  2016  году  не  предусмотрено. 

Выводы

  1. Объем доходов местного бюджета проектом решения Думы на 2016 год предлагается утвердить в сумме 1 115 522,7   тыс. руб.

2. Объем расходов местного бюджета  проектом на 2016 год предлагается утвердить в сумме  1 115 522,7   тыс. руб.

3. Дефицит местного бюджета на 2016 год  не предусмотрен.

4. Представленный  проект составлен с соблюдением принципов бюджетной системы Российской Федерации.

5. Показатели, предусмотренные в проекте, составлены на основании документов и материалов, определенных Положением «О бюджетном процессе в муниципальном образовании» (с изменениями).

6. В проекте предусмотрены все положения, которые в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации должны содержаться в проекте закона о бюджете.       

7. Предусмотренный в проекте муниципальный долг муниципального образования город Алапаевск на 2016 год в сумме 71 507,5 тыс. руб., на 2016 год – 66 544,7 тыс. руб.  не превысит  значение предельного  объема долга, установленного статьей 107 Бюджетного кодекса Российской Федерации.       

8. Расходы местного бюджета на обслуживание муниципального долга, предусматриваемые проектом на 2016 год в сумме  4 500,0тыс. руб. не превысят ограничений, установленных статьей 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации.  

9.   Запланировать  доходы  от оказания  платных  услуг  в  полном  объеме  на  2016  год. 

10. В  целях  соблюдения  критерия  реалистичности  назначений  провести  анализ  соответствия  объема  поступления  платы  за  наем  и  расходов  на  капитальный  ремонт  муниципального  жилья.

11. Пересчитать  фонд  оплаты  труда  по  органам  местного  самоуправления.