Контрольный орган Муниципального округа город Алапаевск Свердловской области

      В соответствии требованиями пункта 1 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), пункта 2, части 1, статьи 8 Положения  о  Контрольном  органе  МО  город  Алапаевск,  утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от  05.04.2022 г.  № 17-НПА  и ст. 27 Положения о бюджетном процессе в МО город Алапаевск, утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от 30.06.2022 № 36-НПА;  проведена  экспертиза  и  подготовлено настоящее  заключение на  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2023  год и плановый  период 2024-2025 годов.           

В соответствии с частью 1 статьи 26 Положения  о бюджетном процессе  проект  решения  о  местном  бюджете  на  очередной  финансовый  год  и  сопроводительные  материалы  к  нему  должны  быть  внесены  главой   МО  в  Думу не  позднее  15  ноября.  В течение одного рабочего дня со дня внесения проекта решения о местном бюджете в Думу председатель Думы направляет его вместе с документами и материалами, указанными в части 2 статьи 26 настоящего Положения в постоянные комиссии Думы и в Контрольный орган для подготовки заключения.

Проект решения о бюджете Муниципального образования город Алапаевск в Контрольный орган предоставлен    15 ноября 2022 года.  Перечень документов, представленных одновременно с проектом, соответствует требованиям  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск».

По  результатам  экспертизы  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  установлено  следующее.

 Основные характеристики бюджета, предусмотренные статьями 1 и 2  проекта,  в  сопоставлении  с  решением  Думы от 22 декабря 2021 года  № 50-НПА «Бюджет МО город Алапаевск на 2022 год и плановый период 2023-2024 годов» (в редакции от 20.10.2022) представлены в таблице 1.                                                             

 * в том числе общий объем условно утвержденных расходов в сумме 20 135,2 тыс. руб. или 2,5 % общего объема расходов бюджета

** в том числе общий объем условно утвержденных расходов в сумме 38 824,1 тыс. руб. или 5,0 % общего объема расходов бюджета

Динамика основных характеристик местного бюджета на 2023 год( в сравнении с 50-НПА) характеризуется увеличением суммы доходов на 65 467,7 тыс.руб.,  расходов на 108 460,5 тыс.руб., дефицит увеличился на 20 736,8 тыс.руб.

 На 2024 год так же прогнозируется увеличение доходов на 34 811,0 тыс.руб., расходов на 73 193,3 тыс.руб., дефицит не предусмотрен и уменьшился на 225,6 тыс.руб.

Проект  бюджета  сформирован  на  три  года  и  предусматривает  изменение  параметров  утвержденного  бюджета  планового  периода  и  добавление  к  ним  параметров  второго  планового  периода.

 Статьей 2 проекта предложено установить дефицит бюджета на 2023 год в сумме 20 948,0 тыс.руб.( 5% от объема доходов местного бюджета без учета безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по доп. нормативам отчислений). Размер дефицита бюджета не превышает ограничения, установленные ст. 92.1 БК РФ. Дефицит на плановый период 2024 года и в 2025 году не предусматривается.

            Статьей 3 проекта установлены нормативы зачислений доходов в местный бюджет, не установленные бюджетным законодательством РФ (в приложении № 1 к бюджету).

            Статьей 4  проекта предложено утвердить свод доходов местного бюджета(в приложении № 2 к бюджету).   

          Формирование проекта местного бюджета на 2023 год и плановый период 2024  и 2025 годов осуществлен в соответствии с положениями БК РФ и Положения о бюджетном процессе.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что при подготовке проекта  решения выполнены требования, установленные статьей 184.1 БК РФ:

- определен перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- бюджетные ассигнования распределены по разделам, подразделам, целевым статьям (муниципальным программам) и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;

- общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств,  предусмотрен в бюджете в виде расходов на пожизненное ежемесячное материальное содержание лиц, которым присвоено звание «Почетный гражданин МО город Алапаевск»         

         Составление бюджета осуществлено в порядке, определенном БК РФ, группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной  классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с внесенными изменениями в бюджетную классификацию Минфина РФ муниципальным программам присвоены уникальные коды целевых статей.

         Прогнозируемые доходы бюджета соответствуют перечню видов доходов, закрепленных за городским округом,  расходы, в рамках имеющейся информации, – расходным обязательствам, принятым в соответствии с полномочиями органов местного самоуправления, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета между бюджетами бюджетной системы РФ.      

- налоги и сборы, подлежащие зачислению в местный бюджет, установлены органами государственной власти и местного самоуправления в соответствии с их полномочиями;

         - объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов, что соответствует принципу сбалансированности бюджета.

         Проект не предполагает увязывания расходов с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из областного  бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета.             

          Бюджетная политика в области расходов в 2023-2025 годах будет направлена на дальнейшее развитие экономики и социальной сферы, решения приоритетных для муниципального образования задач, повышения эффективности бюджетных расходов. бюджетная политика должна отвечать принципам консервативного бюджетного планирования и должна быть направлена на дальнейшее повышение эффективности расходов бюджета. Ключевыми требованиями должны стать бережливость и максимальная отдача.

        Одной из основных задач налоговой политики МО город Алапаевск станет продолжение работы по сохранению и развитию налогового потенциала, повышение качества администрирования налоговых поступлений в целях повышения собираемости доходов  и  минимизации  недоимки.

  Статьей 174.1 БК РФ установлено, что доходы бюджета прогнозируются на основе социально-экономического развития  территории, в условиях действующего на день внесения проекта закона о бюджете в законодательный орган, законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

  Доходная  часть местного  бюджета на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов сформирована в  соответствии  со  ст. 58,61.2,62 БК РФ.  

        Параметры проекта бюджета МО город Алапаевск на 2022 год и плановый период 2023-2024 г.г. рассчитаны  на  основе  прогнозов  поступлений в  местный бюджет, представленных  главными  администраторами доходов бюджета, а не прогноза  социально-экономического развития территории (среднесрочный прогноз социально-экономического развития территории носит менее оптимистичный характер). 

  Структура доходов местного бюджета по основным источникам доходов за 2022 – 2025 годы представлена в таблице 2.                                                                                                                                                  Таблица 2

Налоговые доходы на 2023 год и плановый период 2024-2025 г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главного администратора доходов ФНС России, УФК по Свердловской области с учетом методики прогнозирования поступлений. Прогноз развития территории МО, составленный  отделом экономики Администрации, учтен. Прогноз по налоговым доходам составлен в сравнении с ожидаемым исполнением 2022 года.

Неналоговые доходы на 2023 год и плановый период 2024-2025 г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главных администраторов доходов (Администрация, УиПОНД, Управление образования). 

Статьей 5проекта предложено утвердить распределение по разделам, подразделам, целевым статьям (приложение № 3) и утвердить ведомственную структуру бюджета (приложение № 4).  Объем расходов  местного  бюджета, определенный в статье 1 проекта, составит:

• На 2023 год – 1 800 955,0 тыс. руб.
• На 2024 год -  1 650 378,0* тыс.руб.
• На 2025 год -  1 654 132,0**тыс.руб.

Структура расходов местного бюджета по разделам классификации расходов представлена в таблице 3. 

                                                                                                                                                      Таблица 3

В  соответствии  со ст. 184.1  БК РФ  установлено, что при формировании проекта  бюджета на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов общий объем условно утверждаемых расходов на первый год планового периода не утверждается, а на второй год планового периода утверждается в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов местного бюджета и 5,0 процентов на третий год( Под условно утверждаемыми (утвержденными) расходами, понимаются не распределенные в плановом периоде в соответствии с классификацией расходов бюджетов бюджетные ассигнования). В  проекте  бюджета  МО  город  Алапаевск  на  2023-2025 г.г. утверждены  условно утверждаемые расходы на 2024 и 2025 г.г. Указанные средства не подлежат распределению по разделам, подразделам, целевым статьям это позволит создать резерв на случай непредвиденного сокращения доходов, который в случае подтверждения прогноза доходов может быть использован для принятия новых обязательств в очередном бюджетном цикле.

При составлении проекта  бюджета реализованы права и исполнены обязанности органов местного самоуправления, предусмотренные принципом самостоятельности бюджетов:

- проект бюджета составлен в соответствии с Положением о бюджетном процессе за исключением следующего: «В проектах приложений к решению Думы о местном бюджете, указанных в пунктах 3 - 4 настоящей части, наряду с другими бюджетными ассигнованиями отражаются бюджетные ассигнования на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства муниципальной собственности муниципального образования. При этом бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства муниципальной собственности отражаются отдельно по каждому инвестиционному проекту». Фактически в проекте бюджета указанное условие не соблюдено – бюджетные инвестиции отражены в целом по коду раздела, подраздела, целевой статье без разделения на отдельные инвестиционные проекты.

Статьей  6  проекта предлагается утвердить перечень муниципальных программ, подлежащих реализации в 2023 году и плановом периоде 2024 и 2025 годов.

Реализация муниципальных программ предусмотрена до 2025 года. Объем бюджетных ассигнований предусмотренный в муниципальных программах не совпадает с финансовым обеспечением, предусмотренным  в проекте бюджета. В программах предусмотрено:

            2023 год – 1 296 079,7 тыс.руб.

            2024 год – 1 183 735,7 тыс.руб.

            2025 год –    833 893,5 тыс.руб.

Объемы бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение реализации 17 муниципальных программ предусмотрены настоящим проектом в сумме:

2023 год – 1 381 630,2 тыс.руб.

2024 год – 1 221 533,2 тыс.руб.

2025 год – 1 191 572,8 тыс.руб.

Доля программных расходов в общем объеме расходов составит в 2023 году – 76,7%, в 2024 году – 74,0%, в 2025 году – 72,0%. 

           Статьей 7 проекта предусмотрен размер Резервного фонда Администрации муниципального образования на 2023 год  в сумме  3 000,0 тыс.руб. и плановый период 2024 год 3 000,0 тыс.руб. и 2025 год в сумме 3 000,0 тыс. руб., что не превышает ограничение, установленное статьей 81 БК РФ(не более 3% общего объема расходов);

При формировании проекта соблюдены нормы БК РФ в части расходов на обслуживание муниципального долга муниципального образования.

         Статьей 8 проекта предложено утвердить объем бюджетных ассигнований дорожного фонда

                 2023 год – 75 494,0 тыс.руб.

                 2024 год – 93 561,2 тыс.руб.

                 2025 год – 85 331,0 тыс.руб.

Статьей 9  проекта предложено утвердить объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств в виде расходов на пожизненное ежемесячное материальное содержание лиц, которым присвоено звание «Почетный гражданин МО город Алапаевск»

        2023 год – 336,0 тыс.руб.

        2024 год – 280,0 тыс.руб.

        2025 год – 280,0 тыс.руб.

         Статьей 12 проекта  верхний предел муниципального внутреннего долга  установлен:

1. 6 370,0 тыс.руб. на 1 января 2024 года
2. 2 140,0 тыс.руб. на 1 января 2025 года
3. 1 070,0 тыс.руб. на 1 января 2026 года, в том числе на весь плановый период по муниципальным гарантиям 0 тыс.руб.

Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что предусмотренный в проекте объем муниципального долга не противоречит ограничениям, установленный статей 107 БК РФ (объем муниципального долга не должен превышать 50 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений)

         Статьей 14 проекта установлен  объем  расходов  на  обслуживание  муниципального внутреннего долга    на  2023 год  и  плановый  период.               

  Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что объем расходов на обслуживание долга – не превышает ограничения, установленные статьей 111 БК РФ (не должен превышать 15 процентов объема расходов соответствующего бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).

Статьей 15 проекта установлен  объем бюджетных ассигнований на исполнение муниципальных гарантий с правом регрессного требования (приложение № 7)

 2023 год – 30 000,0 тыс.руб.

 2024 год – 0 тыс.руб.

 2025 год – 0 тыс.руб.

Выводы

  При  подготовке  проекта  бюджета  соблюдены  принципы, установленные  БК РФ, а именно:

1. Составление  бюджета  осуществлено  в  порядке, определенном  БК РФ,  группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации (статья 29 БК РФ);

         2. Прогноз доходов сформирован в соответствии с перечнем видов доходов, закрепленных за  муниципальным  образованием, расходы – в соответствии с расходными обязательствами, принятыми в соответствии с полномочиями органов  местного  самоуправления, источники финансирования дефицита бюджета – в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета (статья 30 БК РФ);  

          3. Объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов и поступлений источников финансирования дефицита бюджета, что соответствует принципу сбалансированности бюджета (статья 33 БК РФ);

          4. Расходы бюджета не увязаны с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из областного бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статья 35 БК РФ).

 Показатели, предусмотренные в проекте, составлены на основании документов и материалов, определенных Положением «О бюджетном процессе в муниципальном образовании» (с замечанием по отражению бюджетных инвестиций).