Информация по ЭАМ по работе с дебиторской задолженностью
«Проверка деятельности органов местного самоуправления Муниципального образования город Алапаевск по работе с дебиторской задолженностью в рамках реализации своих полномочий за 2023 год и истекший период 2024 года».
1.Основание для проведения экспертно – аналитического мероприятия: пункт 2.2 Плана работы Контрольного органа Муниципального образования город Алапаевск на 2024 год, распоряжение председателя Контрольного органа Муниципального образования город Алапаевск от 28.05.2023 № 14.
2.Предмет экспертно – аналитического мероприятия: деятельность органов местного самоуправления МО город Алапаевск по реализации полномочий главных администраторов доходов местного бюджета в части работы с дебиторской задолженностью.
3.Цель, критерии оценки эффективности:
Цель экспертно-аналитического мероприятия: оценить эффективность выполнения органами местного самоуправления МО город Алапаевск (далее — администраторы доходов) бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджета в части работы с дебиторской задолженностью.
Критерии оценки эффективности: Достижение плановых значений и снижение дебиторской задолженности по доходам, администрируемым органами местного самоуправления МО город Алапаевск.
4. Объект экспертно – аналитического мероприятия:органы местного самоуправления МО город Алапаевск, главные администраторы доходов местного бюджета (далее — главные администраторы), администраторы доходов местного бюджета.
5.Исследуемый период деятельности: 2023 год и истекший период 2024 года.
6.Сроки проведения экспертно – аналитического мероприятия: с 03.06.2024 по 02.08.2024.
7.Объем средств, исследуемый в ходе экспертно – аналитического мероприятия: 4 283 206 087,90 рублей.
Результаты экспертно – аналитического мероприятия:
Проверкой законности признания администраторами доходов задолженности безнадежной к взысканию, правомерности списания задолженности в бюджетном учете, установлено:
1) в нарушение «Порядка принятия решений о признании сомнительной, безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет МО город Алапаевск» в отсутствие документов и информации[1], предусмотренных для этого порядками признании безнадежной задолженности, подтверждающих наличие задолженности по данным бухгалтерского учета просроченная дебиторская задолженность признавалась администратором доходов безнадежной к взысканию и списывалась в бюджетном учете. Имеются только документы подтверждающие основания признания задолженности безнадежной, предусмотренные статьей 47.2 БК РФ;
2) просроченная дебиторская задолженность признавалась администратором доходов безнадежной к взысканию и списывалась в бюджетном учете несвоевременно, в нарушение сроков, предусмотренных для этого порядками принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет, утвержденными главными администраторами доходов местного бюджета, а именно:
- в нарушение «Порядка принятия решений о признании сомнительной, безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет МО город Алапаевск, задолженности по пеням и штрафам по соответствующим платежам главным администратором доходов» задолженность ликвидированного 16.10.2019 юридического лица и арендатора, умершего 31.05.2016, признана безнадежной к взысканию и списана 29.03.2024, а должна была быть списана в декабре 2023 года.
3) в нарушение статьи 47.2. БК РФ администратором доходов задолженность в сумме 284,61 тыс.руб. признана безнадежной к взысканию в случае ликвидации организации (пп 3 п 1 ст 47.2 БК РФ). Фактически организация не ликвидирована, а исключена из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, что указано в выписке из ЕГРЮЛ от 29.03.2024. Документ, подтверждающий ликвидацию организации не предоставлен. В средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридического лица согласно статьи 63 Гражданского кодекса РФ, сообщение о его ликвидации организации отсутствует.
Анализ ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности администраторами доходов в части учета дебиторской задолженности, показал:
1) В нарушение статьи 11 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказа Минфина России от 13.06.1995№ 49н «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» в ходе проведения инвентаризации администраторами доходов проверка фактического состояния дебиторской задолженности по платежам в бюджет, отраженной в регистрах бухгалтерского учета и в бюджетной отчетности, не проведена.
Инвентаризация задолженности перед составлением годовой бюджетной отчетности проведена администраторами доходов формально - дебиторская задолженность не подтверждена дебиторами, акты сверки задолженности, подписанные дебиторами, не составлялись.
2) В нарушение п. 25 Федерального стандарта «Аренда», п. 4 ст.8, ч.1 ст. 30 федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в регистрах бухгалтерского учета администратора доходов в 2023 году данные о начислении арендной платы текущего финансового года и пени отражались один раз в квартал, в 1 квартале 2024 года начисления отсутствуют, а должны начисляться равномерно (ежемесячно) (в соответствии с установленным договором аренды графиком получения арендных платежей). Предстоящие доходы (долгосрочной задолженности) от арендной платы начислены в июне 2023 года, а должны начисляться с 2017 года. Следовательно в бухгалтерском учете и в бюджетной отчетности за 1 квартал 2024 года администратором доходов не отражены фактические объемы доходов текущего финансового года и дебиторской задолженности, имеющейся на 01.04.2024 года.
3) Оценить достоверность объема дебиторской задолженности по арендной плате, отраженной в регистрах бухгалтерского учета и в бюджетной отчетности администратора доходов по состоянию на 01.04.2024, Контрольному органу не представилось возможным, так как администратором доходов не сформированы реестры договоров аренды и отчеты по доходам на отчетную дату, поэтому суммы начисленной арендной платы не обоснованы.
4) В нарушение п.2 ст. 160.1 БК РФ и «Порядка осуществления органами местного самоуправления и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджета МО город Алапаевск» администратор доходов не осуществлял бюджетные полномочия администратора доходов бюджета МО город Алапаевск в части контроля за правильностью исчисления платы за наем, а именно:
- начисления платы за наем 2 жилых помещений, которые числятся временно свободными, находятся в разрушенном состоянии и непригодны для проживания;
- отсутствие начисления платы за наем по помещениям, переданным в социальный наем по договорам социального найма.
5) В нарушение п.2 ст. 160.1 БК РФ и «Порядка осуществления органами местного самоуправления и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджета МО город Алапаевск» в исследуемом периоде администраторами доходов контроль за полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет не осуществлялся — дебиторская задолженность ежегодно увеличивается, а плановые значения по поступлению в местный бюджет доходов не достигнуты.
Плановые значения по доходам за 2023 год не достигнуты — в среднем за год исполнены на 62,2%.
Анализ проведения администраторами доходов мероприятий по урегулированию дебиторской задолженности по доходам в досудебном порядке и по принудительному взысканию дебиторской задолженности по доходам, показал:
1) В нарушение пункта 2 статьи 160.1 БК РФ, «Порядка осуществления органами местного самоуправления и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджета МО город Алапаевск», «Регламента реализации полномочий администратора доходов бюджета по взысканию задолженности по платежам в местный бюджет, пеням и штрафам по ним» мероприятия по урегулированию дебиторской просроченной задолженности по доходам в досудебном порядке не проведены администраторами доходов в отношении части задолженности в сумме 17 376,42 тыс.руб. (или 46,6% от общего объема просроченной задолженности).
2) В нарушение пункта 2 статьи 160.1 БК РФ, «Порядка осуществления органами местного самоуправления и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджета МО город Алапаевск», «Регламента реализации полномочий администратора доходов бюджета по взысканию задолженности по платежам в местный бюджет, пеням и штрафам по ним» мероприятия по принудительному взысканию дебиторской просроченной задолженности по доходам не проведены администраторами доходов в отношении просроченной задолженности в сумме 7 660,26 тыс.руб. (или 20,6% от общего объема просроченной задолженности).
