Контрольный орган Муниципального округа город Алапаевск Свердловской области

В соответствии требованиями пункта 1 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), пункта 2, части 1, статьи 8 Положения  о  Контрольном  органе  МО  город  Алапаевск,  утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от  05.04.2022 г.  № 17-НПА  и ст. 27 Положения о бюджетном процессе в МО город Алапаевск, утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от 30.06.2022 № 36-НПА;  проведена  экспертиза  и  подготовлено настоящее  заключение на  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2025  год и плановый  период 2026-2027 годов.        

В соответствии с частью 1 статьи 26 Положения  о бюджетном процессе  проект  решения  о  местном  бюджете  на  очередной  финансовый  год  и  сопроводительные  материалы  к  нему  должны  быть  внесены  главой   МО  в  Думу не  позднее  15  ноября.  В течение одного рабочего дня со дня внесения проекта решения о местном бюджете в Думу председатель Думы направляет его вместе с документами и материалами, указанными в части 2 статьи 26 настоящего Положения в постоянные комиссии Думы и в Контрольный орган для подготовки заключения.

Проект решения о бюджете Муниципального образования город Алапаевск в Контрольный орган предоставлен    15 ноября 2024 года.  Перечень документов, представленных одновременно с проектом, соответствует требованиям  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск».

По  результатам  экспертизы  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  установлено  следующее.

 Основные  характеристики  бюджета, предусмотренные  статьями 1 и 2  проекта,  в  сопоставлении  с  решением  Думы от 21 декабря 2023 года  № 102-НПА «Бюджет МО город Алапаевск на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов» (в редакции от 31.10.2024) представлены в таблице 1.                                                                                                                                   

                                                                                                                                                Таблица 1( тыс. руб.)

* в том числе общий объем условно утвержденных расходов в сумме 30 8553 тыс. руб. или 2,5 % общего объема расходов бюджета в 2026 году

** в том числе общий объем условно утвержденных расходов в сумме 64 701,6 тыс. руб. или 5,0 % общего объема расходов бюджета в 2027 году

 Динамика основных характеристик местного бюджета на 2025 год( в сравнении с 2024 годом,102-НПА) характеризуется уменьшением суммы доходов на 24 868,3 тыс.руб.,  расходов на 46 812,3 тыс.руб., снижение дефицита до 0.

 На 2026 год так же прогнозируется уменьшение доходов и расходов, дефицит не предусмотрен.

Проект  бюджета  сформирован  на  три  года  и  предусматривает  изменение  параметров  утвержденного  бюджета  планового  периода  и  добавление  к  ним  параметров  второго  планового  периода.

 Статьей 2 проекта дефицит бюджета на 2025год и плановый период 2026-2027  год не предусмотрен. Размер дефицита бюджета не превышает ограничения, установленные ст. 92.1 БК РФ.         

  Статьей 3 проекта установлены нормативы зачислений доходов в местный бюджет, не установленные бюджетным законодательством РФ (в приложении № 1 к бюджету)         

 Статьей 4  проекта предложено утвердить свод доходов местного бюджета (в приложении № 2 к бюджету).   

          Формирование проекта местного бюджета на 2025 год и плановый период 2026  и 2027 годов осуществлен в соответствии с положениями БК РФ, решением Думы МО город Алапаевск от 30.06.2022 № 36-НПА «о принятии Положения о бюджетном процессе в МО город Алапаевск», постановлением Администрации от 19.06.2024 года №864-П «Об утверждении плана мероприятий по составлению проекта бюджета на 2025 год и плановый период 202 и 2027 годов».

           Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что при подготовке проекта  решения выполнены требования, установленные статьей 184.1 БК РФ:

- определен перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- бюджетные ассигнования распределены по разделам, подразделам, целевым статьям (муниципальным программам) и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;

- общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств,  предусмотрен в бюджете в виде расходов на пожизненное ежемесячное материальное содержание лиц, которым присвоено звание «Почетный гражданин МО город Алапаевск»         

          Составление бюджета осуществлено в порядке, определенном БК РФ, группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной  классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с внесенными изменениями в бюджетную классификацию Минфина РФ, муниципальным программам присвоены уникальные коды целевых статей.

          Прогнозируемые доходы бюджета соответствуют перечню видов доходов, закрепленных за муниципальным округом,  расходы, в рамках имеющейся информации, – расходным обязательствам, принятым в соответствии с полномочиями органов местного самоуправления, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета между бюджетами бюджетной системы РФ.        

- налоги и сборы, подлежащие зачислению в местный бюджет, установлены органами государственной власти и местного самоуправления в соответствии с их полномочиями;

          - объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов, что соответствует принципу сбалансированности бюджета.

          Проект не предполагает увязывания расходов с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из областного  бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета.             

          Бюджетная политика в области расходов в 2025-2027 годах будет направлена на дальнейшее развитие экономики и социальной сферы, решения приоритетных для муниципального образования задач, повышения эффективности бюджетных расходов. Определены приоритетные направления бюджетной политики в области расходов и управления муниципальным долгом.

        Основные направления налоговой политики МО город Алапаевск утверждены постановлением Администрации от 31.10.2024г. № 1478-П и определены с учетом преемственности поставленных целей и задач, суть которых состоит в сохранении и укреплении налогового потенциала, обеспечивающего бюджетную устойчивость.

  Статьей 174.1 БК РФ установлено, что доходы бюджета прогнозируются на основе социально-экономического развития  территории, в условиях действующего на день внесения проекта закона о бюджете в представительный орган, законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

  Доходная  часть местного  бюджета на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов сформирована в  соответствии  со  ст. 58,61.2,62 БК РФ.  

        Проект бюджета не противоречит прогнозу социально-экономического развития территории муниципального образования на среднесрочный период 2025–2027 годов, основным направлениям бюджетной и налоговой политики на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов.

         Параметры проекта бюджета МО город Алапаевск на 2025 год и плановый период 2026-2027 г.г. рассчитаны  на  основе  прогнозов  поступлений в  местный бюджет, представленных  главными  администраторами доходов бюджета, а не прогноза  социально-экономического развития территории (среднесрочный прогноз социально-экономического развития территории носит менее оптимистичный характер).

  Структура доходов местного бюджета по основным источникам доходов за 2024 – 2027 годы представлена в таблице 2.                                                                                 

                                                                                                                                                           Таблица 2 ( тыс.руб.)

 В целом доходы бюджета и некоторые виды доходов (выделены другим цветом в табл.2) спрогнозированы ниже ожидаемого исполнения.

Налоговые доходы на 2025 год и плановый период 2026-2027 г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главного администратора доходов УФНС по Свердловской области с учетом методики прогнозирования поступлений. Прогноз развития территории МО, составленный  отделом экономики Администрации, учтен.

Неналоговые доходы на 2025 год и плановый  период  2026-2027г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главных администраторов доходов (Администрация,  УИПОиНД,  Управление образования). Главными администраторами доходов: Администрация и УИПОиНД  доходы по просроченной дебиторской задолженности спрогнозированы не в полном объеме.

         Контрольным органом в ходе подготовки настоящего заключения проанализирован расчет прогноза поступлений в местный бюджет просроченной дебиторской задолженности которая по состоянию на 01.10.2024 года составила по двум ГАБС 35 534,6 тыс.руб., поступление запланировано в сумме 8 719,2 тыс.руб. или 24,5% в среднем по наименованиям доходов. По доходу «Иные штрафы неустойки и пени уплаченные в случае просрочки поставщиком или ненадлежащим исполнением обязательств» главные администраторы доходов Администрация и УИПОиНД поступление не запланировали совсем, нарушив общие требования Методики прогнозирования доходов от 23.06.2016г. № 574, которая предусматривает использование при расчете прогнозного объема поступлений доходов оценки ожидаемых результатов работы по взысканию задолженности по платежам в местный бюджет, получаемой на основании данных о планирующемся зачислении или с применением одного из методов (сочетания методов) планирования:                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          Таблица 3 ( тыс.руб.)

Дебиторская задолженность – это финансовый актив муниципального образования, который необходимо использовать максимально.  

Статьей 5проекта предложено утвердить распределение по разделам, подразделам, целевым статьям (приложение № 3) и утвердить ведомственную структуру бюджета (приложение № 4).  Объем расходов  местного  бюджета (в том числе условно утвержденные расходы), определенный в статье 1 проекта, составит:

• На 2025 год – 2 446 959,9 тыс. руб.
• На 2026 год -  2 428 901,3* тыс.руб.
• На 2027 год -  2 565 080,4**тыс.руб.

 Структура расходов местного бюджета по разделам классификации расходов представлена в таблице 3.

                                                                                                                                                                             Таблица 3

 В  соответствии  со ст. 184.1  БК РФ  установлено, что при формировании проекта  бюджета на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов общий объем условно утверждаемых расходов на первый год планового периода утверждается в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов местного бюджета, а на второй год планового периода утверждается в объеме 5,0 процентов (Под условно утверждаемыми (утвержденными) расходами, понимаются не распределенные в плановом периоде в соответствии с классификацией расходов бюджетов бюджетные ассигнования). В  проекте  бюджета  МО  город  Алапаевск  на  2025-2027 г.г. утверждены  условно утверждаемые расходы на 2026 и 2027 г.г. Указанные средства не подлежат распределению по разделам, подразделам, целевым статьям.

         При составлении проекта  бюджета реализованы права и исполнены обязанности органов местного самоуправления, предусмотренные принципом самостоятельности бюджетов:

- проект бюджета составлен в соответствии с Положением о бюджетном процессе.

Статьей  6  проекта предлагается утвердить перечень муниципальных программ, подлежащих реализации в 2025 году и плановом периоде 2026 и 2027 годов.      

          На  плановый  период  2026-2030 года    утвержден  перечень 19  муниципальных   программ (16 обеспечены бюджетным финансированием), которые подлежат  реализации   постановлением  Администрации  МО  город  Алапаевск  от  26.08.2024 г. № 1122-П.

           Реализация 16 муниципальных программ в муниципальном образовании предусмотрена до 2025 года и на новый период 2026-2030 год. Доля программных расходов в общем объеме расходов составит в 2025 году – 77,2%, в 2026 году – 77,6%, в 2027 году – 78,0%.

             Проектом бюджета не предусмотрены ассигнования на финансирование региональных национальных проектов, направленных на достижение соответствующих результатов реализации национальных (федеральных) проектов.

            Статьей 7 проекта предусмотрен размер Резервного фонда Администрации муниципального образования на 2025 год  в сумме  5 000,0 тыс.руб. и плановый период 2026 год 5 000,0 тыс.руб. и 2027 год в сумме       3 000,0 тыс. руб.(ограничения по размеру резервного фонда отменены).

При формировании проекта соблюдены нормы БК РФ в части расходов на обслуживание муниципального долга муниципального образования.

          Статьей 8 проекта предложено утвердить объем бюджетных ассигнований дорожного фонда:                 

                                         всего                           в т.ч. объем доходов от акцизов

                 2025 год – 104 623,0 тыс.руб.                  69 095,0 тыс.руб.

                 2026 год – 108 392,0 тыс.руб.                  72 818,0 тыс.руб.

                 2027 год – 112 478,0 тыс.руб.                78 033,0 тыс.руб.  остальным источником является прогнозный объем собственных доходов местного бюджета (по пояснению Финуправления).

Статьей 9  проекта предложено утвердить объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств в виде расходов на пожизненное ежемесячное материальное содержание лиц, которым присвоено звание «Почетный гражданин МО город Алапаевск»

        2025 год – 528,0 тыс.руб.

        2026 год – 528,0 тыс.руб.

        2027 год – 528,0 тыс.руб.

          Статьей 12 проекта  верхний предел муниципального внутреннего долга  установлен:

1. 1 070,0 тыс.руб. на 1 января 2026 года
2. 0 тыс.руб. на 1 января 2027 года
3. 0 тыс.руб. на 1 января 2028 года, в том числе на весь плановый период по муниципальным гарантиям 0 тыс.руб.

            Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что предусмотренный в проекте объем муниципального долга не противоречит ограничениям, установленный статей 107 БК РФ (объем муниципального долга не должен превышать 50 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений)

          Статьей 14 проекта в программе муниципальных внутренних заимствований на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов не предусмотрены муниципальнные внутренние заимствования.

          Установлен  объем  расходов  на  обслуживание  муниципального внутреннего долга    на  2025 год  и  плановый  период.               

  Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что объем расходов на обслуживание долга – не превышает ограничения, установленные статьей 111 БК РФ (не должен превышать 15 процентов объема расходов соответствующего бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).

Статьей 15 проекта объем бюджетных ассигнований на исполнение муниципальных гарантий не предусмотрен.

Статьей 17 проекта предоставление бюджетных кредитов не предусмотрено.

Статьей 18  проекта установлены особенности исполнения местного бюджета в связи с резервированием средств на обеспечение реализации проектов инициативного бюджетирования – 500,0 тыс.руб. на 2025 год и социально-значимых мероприятий ГРБС в объеме:

 2025 год – 11 076,9 тыс.руб.

 2026 год – 4 314,2 тыс.руб.

   2027 год – 1 014,3 тыс.руб.

Порядки резервирования указанных средств устанавливаются Администрацией МО город Алапаевск.

 Выводы  При  подготовке  проекта  бюджета  соблюдены  принципы, установленные  БК РФ, а именно:

1. Составление  бюджета  осуществлено  в  порядке, определенном  БК РФ,  группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации (статья 29 БК РФ);

         2. Прогноз доходов сформирован в соответствии с перечнем видов доходов, закрепленных за  муниципальным  образованием, расходы – в соответствии с расходными обязательствами, принятыми в соответствии с полномочиями органов  местного  самоуправления, источники финансирования дефицита бюджета – в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета (статья 30 БК РФ);  

          3. Объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов, что соответствует принципу сбалансированности бюджета (статья 33 БК РФ);

          4. Расходы бюджета не увязаны с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из областного бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статья 35 БК РФ).

           5. Имеется источник увеличения доходов и расходов местного бюджета, который не учтен в представленном проекте, за счет проведения активной работы с финансовым активом муниципального образования - просроченной дебиторской задолженностью и планированием доходов ГАБС по иным штрафам, неустойкам и пени, уплаченным в случае просрочки поставщиком или ненадлежащим исполнением обязательств.