Контрольный орган Муниципального округа город Алапаевск Свердловской области

1. Общие положения

       В соответствии требованиями пункта 1 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), пункта 4 статьи 18  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск», утвержденного Решением  Думы от 24.11.2011г.  № 73-НПА  (далее Положение о бюджетном процессе); статьи  8 Положения  о  Контрольном  органе  МО  город  Алапаевск,  утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от  24.11.2011 г.  № 74-НПА;  Контрольным  органом  МО  город  Алапаевск  проведена  экспертиза  проекта  бюджета и  подготовлено настоящее  заключение на  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2015  год и плановый период 2016 и 2017 годов.

         Заключение Контрольного органа на проект решения Думы МО город Алапаевск «Об утверждении бюджета МО город Алапаевск на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов» подготовлено в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее – БК РФ), Законов Свердловской области «О бюджетном процессе в Свердловской области» (с изменениями), «О Счетной палате Свердловской области и контрольно-счетных органов муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области» (с изменениями).

         При  подготовке  заключения  Контрольный орган МО город Алапаевск (далее Контрольный орган) учитывал  необходимость реализации положений, сформулированных в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, Бюджетном послании Губернатора Свердловской области Законодательному Собранию Свердловской области, содержащих основные направления бюджетной и налоговой политики Российской Федерации и Свердловской области в 2015 – 2017 годах, Стратегии развития социально-экономического развития Свердловской области на период до 2020 года.

         В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Положения  о бюджетном процессе  проект  решения  о  местном  бюджете  на  очередной  финансовый  год  и  сопроводительные  материалы  к  нему  должны  быть  внесены  главой   МО  в  Думу и Контрольный орган  не  позднее  01  ноября  текущего года.

05 ноября  одновременно с проектом решения о бюджете Муниципального образования город Алапаевск в Контрольный орган предоставлены документы.

         Перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом решения, соответствует требованиям Положения о бюджетном процессе в МО город Алапаевск.

2. Общая характеристика проекта решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2015  год и плановый период 2016 и 2017 годов.

Бюджетная система муниципального образования перешла на формирование программного бюджета   в 2014 году и представленный проект на 2015 год и плановый период 2016 -2017 года сформирован на основе муниципальных программ.  Доля расходов на реализацию муниципальных программ в общем объеме расходов местного бюджета составляет 73 %.

В соответствии со статьей 169 БК РФ проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

Прогноз социально-экономического развития МО город Алапаевск на 2015 – 2017 годы, разработан на основе сценарных условий функционирования экономики Российской Федерации с учетом специфики развития Муниципального образования  и задач, определенных в Стратегии развития социально-экономического развития Свердловской области на период до 2020 года. Проверка  проекта  бюджета  на  2015-2017 год  по  критериям  соответствия  проекта  решения  о  местном  бюджете  и  прогноза  социально-экономического  развития  территории  на  2015-2017 год  позволяет  сделать  следующий  вывод:

• критерий  реалистичности  назначений  не  соблюден – прогноз  социально-экономического  развития  территории  носит  более оптимистичный  характер:

- в проекте бюджета по поступлению  налога на доходы физических лиц  планируется  снижение  на  5,3%  от  ожидаемого  поступления  в  2014 году, а в прогнозе  социально-экономического  развития  прогнозируется  рост  на  уровне  7-9%,

- в проекте  бюджета  земельный  налог  запланирован  в  сумме  11,9 млн.руб., а в прогнозе  в  сумме  16,1 млн.руб.,

- в  проекте  бюджета  налоговые  и  неналоговые  доходы  запланированы  в  сумме  427 млн. руб., а в прогнозе  525 млн.руб.

• При  формировании  проекта  бюджета  прогноз  социально-экономического  развития  использован  не  в  полном  объеме. 

         Основные характеристики бюджета за 2011 – 2017 годы представлены в таблице 1.

                                                                                                           Таблица 1

                                                                                                                  (тыс. руб.)

 Общий объем прогноза доходной части бюджета на 2015 год уменьшен до 1 082 126,9 тыс. руб., или на 10,8 %  к  ожидаемому  исполнению  за   2014  год, что связано со  снижением  налоговых  и  неналоговых  доходов и  размеров форм межбюджетных трансфертов целевого характера – субсидий, иных межбюджетных трансфертов.

         В 2016-2017  году объем прогноза доходной части бюджета так же не достигает уровня 2014 года.

         В связи с созданием муниципального Дорожного фонда, часть доходных источников местного бюджета имеет целевое назначение, за счет которых будет осуществляться финансирование дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования (2015 год – 22 567,0 тыс. руб., 2016 год – 29 025,0 тыс. руб., 2017 год – 29 026,0 тыс. руб.).

         Общий объем расходов местного бюджета на 2015 год запланирован в объеме 1 082 126,9 тыс. руб., что ниже уровня текущего 2014 года на 20,3 %.

         Проект местного бюджета сформирован на 2015 год и  плановый период 2016 и 2017 годов  без дефицита.

Предельный объем муниципального  долга  увеличится  с  71 507,5 тыс. руб. в 2015 году до 76 736,0 тыс. руб. в 2017 году, соответственно  снизятся  и расходы на его обслуживание  с  5 000 тыс. руб. в 2015 году до – 4 000,0 тыс. руб. в 2017 году.

3. Соблюдение соответствия проекта решения о бюджете, документов и материалов, представленных одновременно с ним, Бюджетному кодексу Российской Федерации и иным нормативным правовым актам

   Формирование проекта местного бюджета на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов осуществлено в соответствии с положениями БК РФ и Положения о бюджетном процессе (с изменениями).

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что при подготовке проекта  решения в полной мере выполнены требования, установленные статьей 184.1 БК РФ:

- определен перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- бюджетные ассигнования распределены по разделам, подразделам, целевым статьям (муниципальным программам) и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и на плановый период;

- определен общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств (на 2015 год –127 248,0 тыс. руб., на 2016 год –134 565,0,0 тыс. руб., на 2017 год –138 990,0 тыс. руб.);

- определен объем межбюджетных трансфертов, предоставляемых из областного бюджета (на 2015 год – 654 800,9 тыс. руб., на 2016 год – 660 933,9 тыс. руб., на 2017 год – 678 440,2 тыс. руб.);

         - предусмотрен размер Резервного фонда Администрации муниципального образования на 2015 год в сумме 500,0 тыс. руб., или 0,05 % общего годового объема расходов бюджета, в 2016 году –525,0 тыс. руб. (0,05 %), в 2017 году –550,0 тыс. руб. (0,05 %), что не превышает ограничение, установленное статьей 81 БК РФ(не более 3% общего объема расходов);

- дефицит  бюджета на очередной финансовый год и плановый период не установлен;

- соблюдены ограничения в части установления объема условно утверждаемых расходов на 2016 и 2017 годы, верхнего предела муниципального долга муниципального образования.

При формировании проекта соблюдены нормы БК РФ в части расходов на обслуживание муниципального долга муниципального образования.

         Составление бюджета осуществлено в порядке, определенном БК РФ, группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с внесенными изменениями в бюджетную классификацию Минфина РФ муниципальным программам присвоены уникальные коды целевых статей.

         Прогнозируемые доходы бюджета соответствуют перечню видов доходов, закрепленных за городским округом,  расходы, в рамках имеющейся информации, – расходным обязательствам, принятым в соответствии с полномочиями органов местного самоуправления, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета между бюджетами бюджетной системы РФ.

         При составлении проекта  бюджета реализованы права и исполнены обязанности органов местного самоуправления, предусмотренные принципом самостоятельности бюджетов:

- проект бюджета сбалансирован, составлен в соответствии с Положением о бюджетном процессе (с изменениями);

- налоги и сборы, подлежащие зачислению в местный бюджет, установлены органами государственной власти и местного самоуправления в соответствии с их полномочиями;

- самостоятельно установлены формы и направления расходования бюджетных средств в рамках ограничений, предусмотренных бюджетным законодательством;

         Объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов, что соответствует принципу сбалансированности бюджета.

         Проект не предполагает увязывания расходов с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из федерального и областного  бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета.         

4. Доходы местного бюджета

  Статьей 174.1 БК РФ установлено, что доходы бюджета прогнозируются на основе социально-экономического развития  территории в условиях действующего на день внесения проекта закона о бюджете в законодательный орган, законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

  При расчете доходов местного  бюджета на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов учтены изменения налогового и бюджетного законодательства, вступающие  в силу с 1 января 2015 года.

  Подходы  в муниципальном образовании к формированию доходных источников на 2015 – 2017 годы, согласно Пояснительной записке  Финуправления  Администрации, не претерпели значительных изменений: объемы доходов рассчитаны исходя из ожидаемых начислений за 2014 год с учетом коэффициента ожидаемого роста поступлений. Прогноз  по  доходным  источникам  скорректирован  на  основании  расчетов  администраторов  доходов  с  учетом  фактического  исполнения  бюджета  текущего  года.

  Проектом решения доходы местного бюджета на 2015 год  предлагается утвердить в сумме 1 082 126,9  тыс. руб., на 2016 год –  1 109 261,9 тыс. руб., на 2017 год –  1 149 554,2 тыс. рублей. Снижение доходов 2015 года к 2014 году составит 10,8 %.

  Структура доходов местного бюджета по основным источникам доходов за 2014 – 2017 годы представлена в таблице 2.

                                                                                                                                      Таблица 2

 Доходная часть бюджета сформирована за счет безвозмездных поступлений на долю которых в 2015 году будет приходиться 58,4%  и налоговых и неналоговых  доходов, на долю которых в 2015 году будет приходиться 41,6 % общей суммы доходов. К 2017 году доля налоговых и неналоговых доходов должна уменьшиться  до 41,0%, а доля безвозмездных поступлений увеличиться  до 59,0%. Доходы  от  продажи материальных  и  нематериальных  активов  снизятся  в  три  раза  в  соответствии  с  прогнозом, представленным  администратором  доходов. Не  в  полном  объеме  запланированы  доходы  от  оказания  платных  услуг( включены  только  доходы  по  погребению  умерших, личность  которых  не  установлена). Доходы  по  услугам  аварийно-спасательной  службы  и телевидения  не  учтены  в  доходах  местного  бюджета.    

Снижение  налоговых доходов произойдет  за счет налога  на доходы физических лиц, на долю которых в 2015 году  придется 32,8 % общего объема  доходов, в 2016 году – 31,3 %, в 2017 году – 32,0 %.

В общем объеме безвозмездных поступлений местному бюджету предусмотрены дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности городских округов  на 2015 год в сумме  54 658,0 тыс. руб., что на 23 864,0 тыс. руб. больше, чем в 2014 году. В плановом периоде прогнозируется уменьшение объемов дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в 2016 году до 26 525,0 тыс. руб., в 2017 году до 26 734,0 тыс.руб., что свидетельствует о снижении  налогового потенциала муниципального образования.

         Субсидии из областного бюджета на 2015  год предусмотрены в сумме 163 473,9 тыс. руб. В плановом периоде прослеживается небольшое увеличение  объемов субсидий.

Субвенции на 2015 год предусмотрены в сумме  436 669,0 тыс. руб., на 2016 год – 446 525,0 тыс. руб., на 2017 год – 478 135,3 тыс. рублей. В плановом периоде прослеживается постепенное  увеличение объемов субвенций.

Объем иных межбюджетных трансфертов на 2016 – 2017 годы на очередной финансовый год и плановый период пока не предусмотрен проектом.

В ходе исполнения областного бюджета возможно увеличение как видов межбюджетных трансфертов, так и их объемов.

5. Расходы местного бюджета

Формирование расходов местного бюджета на 2015 год и плановый период 2016 – 2017 годов осуществлялось с учетом:

         - роста тарифов на оплату коммунальных услуг;

         - роста цен на иные товары и услуги;

         - дополнительных расходных обязательств в связи с повышением заработной платы работников образования, культуры, архивных учреждений.

           Индексация заработной платы органам местного самоуправления в 2015 году и плановом периоде 2016-2017 году не предусмотрена.

Местный бюджет на 2015  год и плановый период сформирован, как и в предшествующие периоды, в условиях неполного распределения по регионам  объема межбюджетных трансфертов из областного бюджета.

Объем расходов, определенный в  проекте, составит:

2015 год –1 082 126,9 тыс. руб., или 79,8 % к текущему финансовому году, 2016 год – 1 098 053,7 тыс. руб., или 80,9% – к 2014 году, 2017 год – 1 125 998,5 тыс. руб., или 83,0 % – к 2014 году.   

В структуре общего объема расходов местного бюджета наибольший удельный вес занимают расходы по разделам образование, социальная политика, объем которых в совокупности составляет в расходах 2015 года – 70,5 %, 2016 года – 74,3 %, 2017 года – 76,3 %, что в указанном контексте подтверждает социальную направленность расходов местного бюджета.

         Структура расходов местного бюджета по разделам классификации расходов бюджетов Российской Федерации представлена в таблице 3.

                                                                                                         Таблица 3

 Условно утвержденные расходы местного бюджета (не распределенные в 2015 году) предусматриваются на 2016 год в сумме  11 208,2 тыс. руб., или 2,5 % общей суммы расходов, на 2017 год –  23 555,7 тыс. руб., или 5,0 % общей суммы расходов(без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов, имеющих целевое назначение), что соответствует требованиям статьи 184.1 БК РФ.

Бюджетные ассигнования, запланированные по  расходам на 2015 год меньше объема  бюджетных  ассигнований  2014 года на 274 768,3 тыс. руб., или на 20,3 %.

Расходы, предусмотренные в 2015 году по разделам «Общегосударственные вопросы», «Национальная безопасность», «Средства массовой информации», «Социальная  политика», «Обслуживание  муниципального  долга», превысят бюджетные ассигнования 2014 года на  15 526,0 тыс. руб., или на 6,5 %. Так как областной бюджет принят в первом чтении, то возможно изменение сумм межбюджетных трансфертов и расходы, предусмотренные по остальным разделам в меньшем объеме – увеличатся.

6. Муниципальные программы

         В проект в качестве бюджетных обязательств включены 18  муниципальных  программ с общим объемом бюджетных ассигнований на 2015 год – 789 433,6 тыс. руб. При этом программная часть расходов местного бюджета составит на 2015 год  73,0 %, срок реализации программ заканчивается в 2020 году.

Самой большой по объему бюджетных обязательств является муниципальная программа  «Развитие системы общего образования в МО город Алапаевск». На 2015 год  запланированы расходы в сумме 586 013,9 тыс.руб. или 74,2%  всех расходов местного бюджета. Для достижения поставленных целей и задач программы разработаны 6 подпрограмм по направлениям деятельности. Эта  программа  является  и  самой  объемной  по  количеству  подпрограмм( 6 подпрограмм).

В целях создания условий для развития физической культуры и спорта в МО город Алапаевск принята муниципальная программа «Развитие физкультуры, спорта и молодежной политики в МО город Алапаевск до 2020 года» с объемом бюджетных средств в сумме 14 471,0 тыс.руб.(5 подпрограмм).

В целях увеличения доходов местного бюджета и обеспечения эффективного управления муниципальной собственностью принята муниципальная программа «Управление муниципальным имуществом и земельными ресурсами МО город Алапаевск до 2020 года» с объемом бюджетных средств на 2015 год в сумме 3 414,0 тыс. руб.

В целях духовно-нравственного развития и реализации  человеческого потенциала в условиях перехода к инновационному типу развития общества принята муниципальная программа «Развитие культуры в МО город Алапаевск до 2020 года» с объемом бюджетных средств на 2015 год в сумме 86 794,0 тыс.руб.

В соответствии с полномочиями Контрольного органа  ст.157 БК РФ  по каждому  проекту муниципальной программы проведена экспертиза  и  подготовлены  заключения. Все  представленные  проекты  программы  разработаны  в  соответствии  с  Положением  о  разработке  и  утверждении  муниципальных  программ.

7. Межбюджетные трансферты

         Общий объем межбюджетных трансфертов, предоставляемых из областного бюджета бюджету муниципального  образования  в 2015 году составит 654 800,9 тыс. руб., в 2016 году – 660 933,9 тыс. руб., в 2017 году – 678 440,2 тыс. рублей.

         Доля трансфертов будет расти  в общих расходах местного бюджета с 66,7 % в 2015 году до 70,5 % – 2017 году.

         Динамика объемов межбюджетных трансфертов представлена в таблице 4.

                                                                                                            Таблица 4

         Предусмотрены  дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности городского округа в 2015 году  54 658,0 тыс. руб., в 2016 году – 26 525,0 тыс. руб., в 2017 году – 26 734,0 тыс. рублей. Рост объема  дотаций к 2014 году составит в 2015 году 77,5 %.       

Объем субсидий бюджету городского округа составит в 2015 году –163 473,9 тыс. руб., в 2016 году –187 883,9 тыс. руб., в 2017 году –173570,9 тыс. рублей.    

Объем субвенций  составит в 2015 году 436 669,0 тыс. руб., в 2016  году – 446 525,0  тыс. руб., 2017 году – 478 135,3 тыс. рублей.

         Иные межбюджетные трансферты из областного бюджета проектом бюджета пока не предусмотрены.

8. Дефицит местного бюджета и источники финансированиядефицита бюджета

         Проектом  предусмотрено формирование местного бюджета на 2015 год и плановый период 2016-2017 год  без  дефицита.         

Согласно приложениям 15 и 16 к проекту источники финансирования дефицита местного бюджета на 2016 – 2017 годы не предусмотрены. 

         Динамика и структура источников  финансирования дефицита бюджета в 2015 – 2017 годах приведена в таблице 5.

                                                                                                            Таблица 5

Основными источниками дефицита бюджета являются муниципальные внутренние заимствования.

         В соответствии с приложениями  11 и 12 к  проекту, Программами внутренних заимствований на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов утвержден перечень внутренних заимствований в виде объема средств, направляемых на погашение кредитов за счет изменения остатков средств на счетах.

Объемы внутренних заимствований не превысят  суммы, направляемые на финансирование дефицита бюджета и погашение долговых обязательств на 2015 – 2017 годы, что соответствует положениям статьи 106 БК РФ.

9. Муниципальный  долг городского округа, расходы на обслуживание муниципального долга

         В соответствии с Основными направлениями бюджетной и налоговой политики  в 2015 – 2016 годах одной из ключевых задач на эти годы является сдерживание роста долговых обязательств муниципального образования и взвешенный подход к предоставлению муниципальных гарантий.

         Предельный объем муниципального долга увеличится с 71 507,5 тыс. руб. в 2015 году до 76 736,0 тыс. руб. в 2017 году.

         Увеличение муниципального долга предусматривает снижение расходов  бюджета на его обслуживание. Так, на 2015 год данные расходы предусматриваются в сумме 5 000,0 тыс. руб., на 2017 год –4 000,0 тыс. руб.         

         Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что предусмотренный в проекте объем муниципального долга не превысит предельное значение предельного объема муниципального долга, установленный статей 107 БК РФ, а объем расходов на обслуживание долга – ограничения, установленные статьей 111 БК РФ.       

         Приложениями 13 и 14 проекта утверждены программы по муниципальным гарантиям. Предоставление  муниципальных  гарантий  в  2015-2017 году  не  предусмотрено. 

Выводы

  1. Объем доходов местного бюджета проектом решения Думы на 2015 год предлагается утвердить в сумме 1 082 126,9   тыс. руб., на 2016 год – 1 109 261,9 тыс. руб., на 2017 год – 1 149 554,2 тыс. рублей.

2. Объем расходов местного бюджета  проектом на 2015 год предлагается утвердить в сумме 1 082 126,9    тыс. руб., на 2016 год – 1 109 261,9 тыс. руб., на 2017 год – 1 149 554,2 тыс. рублей.

3. Дефицит местного бюджета на 2015 год и плановый период 2016-2017 год не предусмотрен.

4. Представленный  проект составлен с соблюдением принципов бюджетной системы Российской Федерации.

5. Показатели, предусмотренные в проекте, составлены на основании документов и материалов, определенных Положением «О бюджетном процессе в муниципальном образовании» (с изменениями).

6. В проекте предусмотрены все положения, которые в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации должны содержаться в проекте закона о бюджете.       

7. Предусмотренный в проекте муниципальный долг муниципального образования город Алапаевск на 2015 год в сумме 71 507,5 тыс. руб., на 2016 год – 74 474,0 тыс. руб., на 2017 год – 76 736,0 тыс. руб. не превысит предельное значение предельного объема долга, установленного статьей 107 Бюджетного кодекса Российской Федерации.       

8. Расходы местного бюджета на обслуживание муниципального долга, предусматриваемые проектом на 2015 год в сумме  5 000,0тыс. руб., на 2016 год – 4 500,0 тыс. руб., на 2017 год – 4 000,0 тыс. руб., не превысят ограничений, установленных статьей 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации. 

9.   Запланировать  доходы  от оказания  платных  услуг  в  полном  объеме  на  2015  год  и  плановый  период.  

10. В  целях  соблюдения  критерия  реалистичности  назначений  провести  анализ  соответствия  прогноза  социально-экономического  развития  и  проекта  бюджета  на  2015 год и  плановый  период.